Pakiet e-commerce – zmiany wchodzą w życie od 1 lipca 2021

Poprzednio informowaliśmy o zapowiadanych zmianach mających wejść w życie od 1 lipca 2021 w całej Unii Europejskiej, a dziś potwierdzamy, że zmiany te wejdą już za dwa dni. W dniu wczorajszym kancelaria prezydenta podała, że Prezydent podpisał w piątek nowelizację ustawy o VAT, zawierającą tzw. pakiet e-commerce.

Założenia nowego pakiet e-commerce:

– zastąpienie pojęcia sprzedaży wysyłkowej i wprowadzenie tzw. WSTO, czyli Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość,

– wprowadzenie tzw. SOTI, tj. Sprzedaży na Odległość Towarów Importowanych. Analogicznie do WSTO, ale dotyczy to wysyłki towaru z kraju trzeciego (spoza UE),

– ujednolicenie i wprowadzenie limitu 10.000 euro dla sprzedaży towarów dla WSTO oraz niektórych usług na rzecz odbiorców w całej UE,

– likwidację w całej UE zwolnienia z VAT od importu tzw. małych przesyłek o wartości do 22 euro,

– rozszerzenie zakresu transakcji, które dla celów VAT mogą zostać rozliczone za pomocą uproszczone procedury OSS (One Stop Shop),

– stworzenie elektronicznego interfejsu, który ma ułatwić dokonanie na terytorium UE sprzedaży towarów importowanych z państw trzecich w przesyłkach o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 euro,

– platformy sprzedaży internetowej, portale aukcyjne i społecznościowe na których odbywa się sprzedaż, mogą być zobowiązane nowymi przepisami do rozliczania VAT za sprzedawców korzystających z usług serwisu,

– platformy sprzedażowe zostaną obarczone obowiązkiem poboru i zapłaty VAT od określonych transakcji realizowanych za ich pośrednictwem.

Znaczne obniżenie limitu dla sprzedaży towarów dla WSTO i niektórych usług na rzecz odbiorców w całej UE wymaga od przedsiębiorców analizy osiągniętych przychodów ze sprzedaży na rzecz konsumentów we wszystkich krajach UE zarówno w roku 2020 jak i w roku 2021. Przekroczenie limitu 10.000 euro (dla Polski jest to kwota 42.000 zł), obojętnie czy w 2020 czy 2021 roku, powoduje konieczność rozliczania takich transakcji na nowych zasadach, co oznacza, że sprzedawca będzie miał obowiązek opodatkowania transakcji VAT w kraju konsumpcji albo zarejestrowania się do procedury uproszczonej OSS.

Czym jest VAT OSS?

Jest to procedura rozliczania podatku VAT, która ma zastąpić dotychczasowy VAT MOSS (Mini One Stop Shop). Do tej pory VAT MOSS dotyczył sprzedaży na rzecz osób prywatnych z innego kraju UE w zakresie usług elektronicznych, nadawczych i telekomunikacyjnych. Po zmianach zostanie to rozszerzone o sprzedaż wysyłkową towarów dla podmiotów. Można powiedzieć, że VAT OSS to elektroniczny punkt uproszczonej obsługi rozliczenia podatku VAT, dzięki któremu sprzedawcy nie muszą dokonywać rejestracji do VAT w każdym kraju nabywcy z osobna nawet po przekroczeniu limitu sprzedaży zagranicznej.

Jak działa VAT OSS?

Do tej pory po przekroczeniu limitu sprzedaży wysyłkowej w danym kraju UE polski podatnik był zobowiązany dokonać rejestracji do VAT w kraju przekroczenia limitu.  Mimo że rejestracja do VAT OSS jest decyzją dobrowolną sprzedawcy to dokonując sprzedaży (w ramach WSTO) wysyłkowej towarów lub świadcząc usługi na rzecz osób prywatnych z innego kraju UE, należy brać pod uwagę obniżony limit sprzedaży. Poniżej tego limitu, przedsiębiorcy opodatkowują transakcje stosując polską stawkę VAT. Po przekroczeniu limitu sprzedaży – są oni zobowiązani do opodatkowania transakcji stawką VAT właściwą dla kraju nabywcy. Zastosowanie OSS nie zwalnia co prawda z obowiązku objęcia usług właściwymi stawkami państw ich opodatkowania, ale pozwoli złożyć tylko jedną kwartalną deklarację i zapłacić VAT należny wszystkim państwom UE, jednym przelewem do polskiego urzędu skarbowego.

Czym jest WSTO?

Do tej pory:

– dostawy co do zasady były opodatkowane w państwie wysyłki,

– obowiązywał limit dla danego kraju (np. 100 000 euro dla Niemiec),

– możliwość wcześniejszego wybrania opcji opodatkowania w państwie przeznaczenia.

Po zmianach:

– obniżony limit i jednolity w całej UE w wysokości 10.000 euro i liczony łącznie wartością dla usług TBE (elektroniczne) dla konsumentów,

– opodatkowanie VAT w poszczególnych państwach albo poprzez procedurę uproszczoną OSS,

– obowiązek prowadzenia ewidencji, która pozwala ustalić przekroczenie limitu 10 000 euro.

Przykład  dla nowego pakiet e-commerce:

Należy przede wszystkim zwrócić uwagę na zmianę limitu sprzedaży wysyłkowej. Przykładowo: Sprzedawca przed 1 lipca dokonywał sprzedaży i wysyłki towaru do Niemiec. Pilnował limitu 100 000 euro, po którym musiałby się zarejestrować do VAT w Niemczech.

Ten sam sprzedawca po 1 lipca będzie musiał pilnować jednego limitu, ujednoliconego dla całej UE w wysokości 10.000 euro. Sprzedawca po przekroczeniu limitu, będzie musiał zarejestrować się w kraju wysyłki do VAT, lub skorzystać z procedury OSS. Rejestracja w Polsce dla celów OSS będzie oznaczać obowiązek wykazania w Polsce całej sprzedaży wysyłkowej do wszystkich krajów UE i rozliczenia należnego podatku w polskim urzędzie skarbowym.