NAJWAŻNIEJSZE ZAPOWIEDZIANE ZMIANY W PODATKACH I SKŁADKACH ZUS – które prawdopodobnie obowiązywać będą w roku 2022*

 * Uwaga! Wpis ten sporządziliśmy jedynie poglądowo i w oparciu o takie projekty zmian, jakie już trafiły pod obrady Sejmu

RP – nie jest to szczegółowa, formalna analiza prawna. Wybór wykonano tylko bardzo subiektywnie, kierując się głównie pytaniami od Klientów trafiającymi ostatnio do biura. Dlatego zastrzegamy, że podane informacje są na pewno niekompletne i przedstawione w bardzo uproszczony sposób, tak aby pomóc ocenić ogólny kierunek zmian i ich najważniejsze konsekwencje.

Składka ZUS „zdrowotna”

Składka „zdrowotna” na pewno nie będzie odliczana od podatku. Wysokość składki „zdrowotnej” dla przedsiębiorców będzie zależała od ich dochodu w formule jako stały %, ale nie mniej niż 270 zł (w przypadku niskich dochodów lub straty). Nie ma górnego limitu składki. Nowy system wymagać będzie  przesyłania  do ZUS comiesięcznego raportu o dochodach przedsiębiorców.  Pracownicy,  strony  umów cywilno-prawnych – a od teraz także osoby wynagradzane za pełnienie funkcji w organach osób prawnych – oraz przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych płacić będą składkę „zdrowotną” w wysokości 9%. Przedsiębiorcy na podatku liniowym (PPL) płacić będą 4,9%. Natomiast podatnicy na tzw. ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych (PPE) wg specjalnej tabeli, uzależniającej ich składkę od przekraczania kolejnych wartości przychodów.

Zakaz „ukrytej dywidendy”

Urząd skarbowy będzie miał prawo ocenić, czy usługi, najem lub inne świadczenia od wspólników spółek są „racjonalnym kosztem”. W pewnym sensie urząd skarbowy będzie mógł ustalić, czy spowodują one, że spółka przekaże nieuzasadniony dochód do swoich partnerów, zamiast wypłacać dywidendy partnerom. Uznaniowo, brak racjonalności takich wydatków skutkować będzie wyłączeniem ich z kosztów podatkowych spółki.

Kontrowersyjny „podatek od straty”

Zmiany zapowiedziane jako nowy podatek dla „wielkich korporacji” w obecnej treści projektu przepisów dotyczą faktycznie wszystkich podatników CIT, z wyjątkiem spółek, których udziałowcami (akcjonariuszami, wspólnikami) są wyłącznie osoby fizyczne.  W związku z tym opodatkowaniu podlegaliby wszyscy podatnicy CIT , którzy odnotują straty  lub których dochody ze źródeł operacyjnych stanowią nie więcej niż 1% ich przychodów podatkowych. Podstawą do obliczenia nowego podatku przy stawce 10% jest pakiet (mix) różnych dochodów, określone koszty oraz podatek odroczony określony w ustawie.

Skasowanie  amortyzacji  lokali  mieszkalnych,  „prywatnego”  wykupu  z  leasingu  i  inne  pomniejsze ograniczenia

Amortyzacja mieszkaniowa i prawa majątkowe nie będą kosztami podatkowymi, dotyczy to firm rozliczających podatników CIT i PIT. Nie będzie mieć znaczenia, czy podstawowa działalność przedsiębiorcy obejmuje budowę, remont czy wynajem mieszkań. Co do leasingu, nie będzie można już nabywać przedmiotów leasingowanych „prywatnie”: w ciągu sześciu lat zmiany kwalifikacji lub sprzedaży będą traktowane jako dochód z działalności gospodarczej, nawet jeśli przedsiębiorca przestanie prowadzić taką działalność.  Pojawią się również ograniczenia, m.in. częściowe zwolnienie z podatku od dywidend oraz wyższe wymagania wobec podmiotów powiązanych, tzw. obowiązki w zakresie podatku u źródła. Z innych informacji wynika również, że wyeliminowana zostanie możliwość wyboru opodatkowania kartą podatkową.

Kary za nielegalne zatrudnienie

Pracodawca, któremu udowodni się, że nielegalnie zatrudniał lub obniżał zarobki, zapłaci zaległe składki ZUS i PIT, które powinien zebrać, a do dochodu przedsiębiorcy doliczy kwotę netto „czarnej płacy”. Podstawą wyceny będzie aktualnie obowiązująca płaca minimalna, chyba że uprawniony organ (np. PIP, ZUS, US, KAIS) zna dokładną kwotę wypłacaną „do ręki” – wtedy podstawą wyceny będzie ujawnione nadużycie.

Obowiązek zapewnienia płatności elektronicznych

Przedsiębiorcy, którzy mają obowiązek posiadania kasy fiskalnej łączącej się online z Centralnym Repozytorium Kas, będą musieli zapewnić możliwość dokonywania płatności elektronicznych oraz zintegrować kasę rejestrującą online z terminalem płatniczym.

Zwiększenie podatku PIT i podwyższenie pierwszego progu podatkowego kwota wolna dla podatników PIT rośnie do 30.000 zł rocznie, a pierwszy próg podatkowy do 120.000 zł. Nie zmieniły się stawki podatkowe, czyli 17% i 32% – ale informację tę należy połączyć z informacją o braku możliwości odliczenia składek ZUS na ubezpieczenie zdrowotne, gdyż doprowadzi to do zwiększenia obciążeń podatkowych i składkowych.

Pozytywne zmiany w zrycz. podatku od przychodów ewidencjonowanych (PPE) i tzw. „estońskim” CIT

Poszerza się katalog usług, które osoby fizyczne mogą opodatkować tzw. ryczałtem. Znika stawka 15%, która zostanie zastąpiona przez nowe stawki 17% i 14% oraz rozszerzyła możliwość korzystania ze stawki 12%. Znacznemu uproszczeniu poddano tzw. estoński („zryczałtowany”) CIT dla osób prawnych, taki jak zniesienie ograniczeń dochodów lub zobowiązań w zakresie nakładów inwestycyjnych. Ponieważ tzw. „prywatny najem” realizować będzie można wyłącznie w podatku zryczałtowanym, można chyba mówić o wyraźnej, długofalowej tendencji do zwiększania przez ustawodawcę zakresu opodatkowania podatkami obliczanymi % od przychodów w połączeniu z naciskiem na elektroniczne raportowanie coraz większej ilości danych.

Szereg nowych ulg lub pozytywne zmiany w niektórych istniejących do tej pory ulgach i zwolnieniach

Większość nowych ulg polega na odliczeniu od dochodu (PIT lub CIT) ”jeszcze raz” całości lub części niektórych wydatków, które podatnik wcześniej poniósł (względnie poniósł i nawet zaliczył już uprzednio do kosztów podatkowych). W ten sposób premia będzie wspierać sport, kulturę, edukację i naukę, nabywanie lub renowację zabytków, korzystanie z terminali płatniczych, niektóre inwestycje i niektóre papiery wartościowe, fuzje, ekspansję zagraniczną, notowania na giełdach, prawa własności intelektualnej, wydatki na badania i rozwój,  robotyzacji, prototypowania i wynagrodzeń innowacyjnych pracowników.