Szanowni Państwo,  w niniejszej informacji, ograniczyliśmy się tylko do omówienia najważniejszej nowości z tzw. „nowego ładu 2.0” – czyli faktu wprowadzenia nowej skali i niższej, podstawowej stawki podatku PIT dla podatników na zasadach ogólnych.

Zgodnie z zapowiedziami towarzyszącymi wprowadzaniu w styczniu 2022 r. tzw. „nowego ładu”, od dnia 1 lipca br., weszły w życie zmiany dotyczące głównie podatników PIT oraz składek ZUS. Rząd zapowiada jeszcze kolejne zmiany w drugiej połowie roku, które jednak w większej części mogą prawdopodobnie dotyczyć raczej podatników CIT i innych podatków.

Najważniejsze jest obniżenie w trakcie trwającego roku podatkowego skali i stawek podatku PIT, wraz z regulacjami dotyczącymi sposobu i zakresu działania tych zmian wstecz (czyli za okres od początku 2022 r.):

Oczywiste kwestie na tym tle, to: ewentualny zwrot nadpłaty (gdyby taka powstała z powodu innego opodatkowania w pierwszej połowie roku) oraz umożliwienie podatnikom PIT przeniesienia się między różnymi formami opodatkowania, w razie gdyby dokonane przez nich na początku roku 2022 wybory opodatkowania okazały się teraz niekorzystne.

• W sprawie ewentualnych nadpłat podatku, co może dotyczyć różnych podatników PIT niezależnie od źródła ich przychodów (np. pracowników, zleceniobiorców, przedsiębiorców i innych), ogólną zasadą jest wyrównanie obciążeń podatkowych w ROZLICZENIU ROCZNYM za cały rok 2022. UWAGA! M.in. z tego powodu, ujednolicono termin rozliczenia rocznego dla wszystkich podatników podatku od osób fizycznych (z wyjątkiem tych kontynuujących opodatkowanie kartą podatkową). Za rok 2022 wszyscy zatem (poza kartą) rozliczać się będą do dnia 30.04.2023 r.
• W sprawie ewentualnych przejść z jednego opodatkowania na inne, nowe przepisy rozróżniają, że czym innym jest wg nowych przepisów tryb ZMIANY opodatkowania, a czym innym

Zmiany mogą dokonać tylko przedsiębiorcy i tylko „w kierunku” na tzw. zasady ogólne, ale możliwość ta dotyczy zarówno tych, którzy wcześniej wybrali albo tzw. ryczałt, albo tych którzy wybrali tzw. podatek liniowy. UWAGA! Kluczowe jest w tym wypadku, że podatnik decyduje się na ZMIANĘ opodatkowania ZA CAŁY ROK 2022

W razie, jeśli podatnik chce rozliczyć się wg nowych zasad ZA CAŁY ROK 2022, nie zgłasza tego w trakcie roku, ale do końca 2022 – co do zasady – kontynuuje obliczanie zaliczek na podatek PIT (i składek ZUS) wg dotychczasowych zasad. Dopiero przy rozliczeniu rocznym, najpóźniej w kwietniu 2023, przelicza swoje dochody na inny sposób i składa ostatecznie rozliczenie roczne wg takiej formy opodatkowania jaka ostatecznie będzie dla niego korzystniejsza. Ta zmiana opodatkowania dotyczyć będzie tylko roku 2022 i nie będzie obowiązywała w kolejnych latach, co oznacza, że jeżeli podatnik będzie chciał zmienić formę opodatkowania w roku 2023 i następnych to będzie musiał standardowo złożyć do urzędu oświadczenie.

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem, mogą oprócz zmiany za cały rok, przeprowadzić w specjalnym trybie REZYGNACJĘ z ryczałtu: podatnik REZYGNUJĄCY z ryczałtu, pół roku 2022 ma w ryczałcie, ale drugie pół wg zasad ogólnych, pod warunkiem zgłoszenia pisemnie oświadczenia o rezygnacji do dnia 22 sierpnia 2022 r. (z tym, że rezygnacji tej nie można cofnąć)

Rezygnacja wymaga więc formalnych zmian w CEIDG, pod rygorem utraty prawa do rezygnacji oraz dodatkowo prowadzenia od dnia

01.07.2022 r. ewidencji kosztów, inwentaryzacji zapasów oraz inwentarza majątku trwałego. Technicznie rzecz biorąc, od dnia

01.07.2022 r. przedsiębiorca stosować będzie inne stawki do podatku i ZUS, a za rok 2022 złoży DWIE DEKLARACJE (PIT-28 oraz PIT36). Oświadczenie o rezygnacji, o którym mowa powyżej, dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik dokona wyboru innej formy opodatkowania na początku roku 2023.

W trosce o zapewnienie, aby niniejsza informacja była dla Państwa możliwe krótka, zwięzła i czytelna, celowo pomijamy tu szereg innych poprawek w „nowym ładzie”. Część z nich jest oczywiście dość istotna (np. likwidacja ulgi PIT dla klasy średniej z obietnicą przeliczenia przez Urzędy Skarbowe dochodów, brak podatku od części emerytur itp.), uszczelnienie niektórych luk systemu w zakresie „nowego ZUS”, utrzymanie lub nawet poszerzenie niektórych praw i obowiązków, które wprowadzono już w pierwszej, styczniowej wersji „nowego ładu”. O sprawach tych informować będziemy na bieżąco, w miarę napływających pytań lub zgłaszanych wątpliwości.